來源:高頓網校 發布時間:2020-06-29 16:31 責編:qihuawei

  增值稅的征收管理是什么?
  
  增值稅的征收管理是中級會計職稱之中一個比較難的知識點,今天我們就一起來看看這個知識點有什么難的?一起來看看吧。
  

  一、增值稅的征收管理是什么?
  
  增值稅的征收范圍,包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產以及進口貨物。
  
  (一)銷售貨物
  
  1一般銷售貨物。
  
  一般銷售貨物,是指通常情況下,在中國境內有償轉讓貨物的所有權。
  
  2視同銷售貨物。
  
  視同銷售貨物,是指某些行為雖然不同于有償轉讓貨物所有權的一般銷售,但基于保障財政收入、防止避稅以及保持經濟鏈條的連續性和課稅的連續性等考慮,稅法仍將其視同銷售貨物的行為,繳納增值稅。
  
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  (二)銷售勞務
  
  (三)銷售服務
  
  1交通運輸服務。
  
  交通運輸服務,是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉移的業務活動。包括:陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。
  
  2郵政服務。
  
  郵政服務,是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。
  
  3電信服務。
  
  電信服務包括基礎電信服務和增值電信服務。
  
  4建筑服務。
  
  建筑服務,是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾, 線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
  
  5金融服務。
  
  金融服務,是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
  
  6現代服務。
  
  現代服務,是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。
  
  7生活服務。
  
  生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
  
  8銷售無形資產。
  
  銷售無形資產,是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產,是指不具實物形態,但能帶來經濟利益的資產,包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。
  
  9銷售不動產。
  
  銷售不動產,是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產,是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產,包括建筑物、構筑物等。
  
  二、增值稅的征收管理例題分析1
  
  根據增值稅法律制度的有關規定,下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法中正確的有( )。
  
  A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物,其增值稅納稅義務發生時間為發出貨物的當天
  
  B.納稅人采取托收承付方式銷售貨物,其增值稅納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天
  
  C.納稅人采取分期收款方式銷售貨物,其增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天
  
  D.納稅人進口貨物,其增值稅納稅義務發生時間為報關進口的當天
  
  【正確答案】 B, C, D
  
  【知 識 點】增值稅征收管理
  
  【答案解析】
  
  選項A:納稅人采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,其增值稅納稅義務發生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
  
  三、增值稅的征收管理例題分析2
  
  某企業為增值稅一般納稅人,2014年12月將其2010年購買的一臺機器設備銷售,取得含稅銷售收入68萬元,另將自己2007年購進的機器設備銷售,取得含稅銷售收入為35萬元,則該企業上述業務應繳納增值稅( )萬元。
  
  A.15.52
  
  B.10.56
  
  C.9.58
  
  D.8.45
  
  【正確答案】 B
  
  【知 識 點】增值稅稅率和征收率
  
  【答案解析】
  
  自2014年7月1日起,一般納稅人銷售2009年1月1日以前購進的固定資產,按照3%征收率減按2%征收增值稅。一般納稅人銷售2009年1月1日以后購進的固定資產,按適用稅率征收增值稅。該企業上述業務應繳納增值稅=68/(1+17%)×17%+35/(1+3%)×2%=10.56(萬元)。
  
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