來源:高頓網校 發布時間:2020-06-29 16:39 責編:qihuawei

  一般納稅人應納稅額是什么?
  
  一般納稅人應納稅額是中級會計職稱之中一個比較難的知識點,今天我們就一起來看看這個知識點有什么難的?一起來看看吧。
  

  一、一般納稅人應納稅額是什么?
  
  一般納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產(以下統稱應稅銷售行為),應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。計算公式為:
  
  應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
  
  (一)當期銷項稅額的確定。
  
  當期銷項稅額,是指當期發生應稅銷售行為的納稅人,依其銷售額和法定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅款。其計算公式為:
  
  當期銷項稅額=銷售額×稅率
  
  或
  
  當期銷項稅額=組成計稅價格×稅率
  
  (二)當期進項稅額的確定。
  
  當期進項稅額,是指納稅人當期購進貨物或者應稅勞務已繳納的增值稅稅額。準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形,主要包括以下幾類:
  
 ?。睆匿N售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額。
  
 ?。矎暮jP取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
  
 ?。迟忂M農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額。其計算公式為:
  
  進項稅額=買價×扣除率
  
  稅法還規定了不予抵扣的進項稅額。
  
  二、一般納稅人應納稅額例題分析1
  
  某小汽車生產企業為增值稅一般納稅人,自產小汽車平均不含稅售價為15萬元/輛,*6不含稅售價為18萬元/輛。2014年2月銷售自產的小汽車10輛,共取得不含稅銷售收入150萬元,另將15輛同類小汽車用于向乙企業換取生產用原材料,取得乙企業開具的增值稅普通發票,則該小汽車生產企業2014年2月份應繳納增值稅和消費稅合計金額為( )萬元。(小汽車的消費稅稅率為9%)
  
  A.97.25
  
  B.101.55
  
  C.76.05
  
  D.80.45
  
  【正確答案】:B
  
  【答案解析】:納稅人用自產應稅消費品抵債、投資、換取生產資料等,消費稅的計稅價格按該應稅消費品的*6售價確定;換取生產資料取得的是增值稅普通發票,原材料的進項稅不得抵扣。該小汽車生產企業應繳納增值稅和消費稅合計=150×17%+15×15×17%+150×9%+18×15×9%=101.55(萬元)。
  
  三、一般納稅人應納稅額例題分析2
  
  一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法,應納稅額=(  )。
  
  A. 銷售額×征收率
  
  B. 組成計稅價格×稅率
  
  C. 銷項稅額一進項稅額
  
  D. 銷項稅額+進項稅額
  
  正確答案:C
  
  答案解析:
  
  本題考查增值稅的計算。一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法,應納稅額一銷項稅額一進項稅額。
  
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